Доходы физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). На работодателей как на налоговых агентов возложена обязанность по удержанию из доходов работников и уплате в бюджет НДФЛ. Основная налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %. НДФЛ с заработной платы 8 000 руб. составит 1 040 руб., с заработной платы 19 000 руб. – 2 470 руб. Данный расчет налога произведен без учета возможных налоговых вычетов, предусмотренных законодательством.
С выплат в пользу физических лиц работодатели уплачивают страховые взносы.
В настоящее время основные тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
— Пенсионный фонд Российской Федерации: в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (в 2014 году она равна 624 000 руб.) – 22,0 %, с величины выплат, превышающих предельную величину – 10 %;
— Фонд социального страхования: с суммы, не превышающей 624 000 руб., – 2,9 %; с величины выплат, превышающих предельную величину – 0 %;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с суммы, не превышающей 624 000 руб., – 5,1 %; с величины выплат, превышающих предельную величину – 0 %.
Общий процент страховых взносов с суммы дохода, не превышающего предельную величину, составляет 30 % (22 + 2,9 + 5,1).
Таким образом, сумма страховых взносов, начисленная на зарплату 8 000 руб., составит 2 400 руб. (8 000 руб. х 30 %); сумма страховых взносов, начисленная на зарплату 19 000 руб. составит 5 700 руб. (19 000 х 30 %).
Кроме того, с выплат в пользу физических лиц работодатели также уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Конкретный размер страхового тарифа по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Существуют 32 класса профессионального риска, и размеры тарифов установлены в пределах от 0,2 % до 8,5 %.