Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Предприятия продают свою продукцию (товары, работы, услуги) по цене с учетом этой надбавки и вносят государству соответствующую налоговую сумму из выручки. Юридическая обязанность уплаты косвенных налогов возложена на предприятия, производящие продукцию. Фактический же плательщик – это потребитель этой продукции, который приобретает ее по ценам, увеличенным на сумму косвенного налога.
Косвенные налоги подразделяются на:
— универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров (налог на добавленную стоимость);
— индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);
— таможенные пошлины – платежи, которые уплачиваются при пересечении товарами государственной границы в ходе экспортных и импортных операций. Так же, как и акцизы, таможенные пошлины носят индивидуальный характер и устанавливаются в разном размере на разные виды товаров.
Косвенные налоги являются эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.
Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое поступление. Перечисление налога на добавленную стоимость и акцизов осуществляется сразу после реализации товаров.
Во-вторых, косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, следовательно, достаточно высока вероятность их полного или почти полного поступления.
В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.
Косвенные налоги во всех странах имеют в первую очередь фискальное значение. Но при этом не все государства ровно относятся к взиманию на своей территории косвенных налогов. В США не взимается НДС, распространенный в Европе. Акцизы являются доходными источниками бюджетов всех развитых и развивающихся государств.
В России косвенные налоги — налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы стали взиматься с 01.01.1992, хотя акцизы существовали в России с древних времен, а НДС пришел на смену «советского» налога с оборота. Косвенные налоги приносят государству 1/3 всех доходов, являясь стабильным источником поступлений в бюджетную систему России.