Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, но не более 2 млн. руб. (по правоотношениям, возникшим до 1 января 2008 г. – 1 млн. руб.).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу на основании его письменного заявления при подаче в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации, а также документов, подтверждающих право на получение данного вычета, оформленных в установленном порядке (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если при приобретении квартиры налогоплательщик полностью не воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования независимо от того, находилась квартира в собственности налогоплательщика в эти периоды или уже нет. Такие разъяснения были даны, в частности, Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве в Письмах от 25.02.2011 № 20-14/4/017450@, от 10.09.2010 № 20-14/4/095668@.