Добрый день! Помогите разобраться по валютным операциям с поставщиками. Организация работает на УСН доходы минус расходы. 1)31 МАРТА у нас есть акт выполненных работ (выставляется поквартально) за 1 квартал на услугу 1000евро. Приход по документу в евро по курсу ЦБ на 31.03. например 40-00. (1000х40=40000руб.) 2)Оплата 12 АПРЕЛЯ за услуги за 1 и 2 квартал 2000 евро по курсу 42-00 (2000*42=84000руб.) 3)30 ИЮНЯ у нас есть акт выполненных работ за 2 квартал 1000 евро по курсу ЦБ на 30.06. 41-00 (1000х41=41000). Какие суммы должны быть в книге расходов за полугодие? На какие источники информации Вы ссылаетесь, НК и т.п.? Спасибо, с уважением Наталья.

При применении УСН в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ стоимость оказанных услуг включается в состав материальных расходов. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Согласно п. 3 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Таким образом, расходы по оказанным услугам за 1 квартал принимаются на дату их оплаты – 12 апреля в пересчете по курсу ЦБ (в вашем примере 42 руб./евро).

Расходы по оказанным услугам за 2 квартал признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, поскольку на дату перечисления предоплаты работы (услуги) еще не выполнены и, следовательно, задолженность перед поставщиком отсутствует (Письмо Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195). Следовательно, расходы за 2 квартал признаются в пересчете по курсу на 30 июня (в вашем примере 41 руб./евро).

Поскольку переоценка требований в иностранной валюте при перечислении аванса для целей налогообложения при применении УСН не производится, доходов и расходов в виде курсовых разниц по данному требованию не возникает (п. 11 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 34 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Общая сумма расходов за полугодие в рассматриваемом случае для целей налогообложения составит 83 000 руб. (1 000 евро x 42 руб./евро + 1 000 евро х 41 руб./евро).