Для того чтобы организация перешла на УСН в начале 2014 года, она должна предоставить полный расчет доходов за последние 9 месяцев 2013 года. Сумма доходов определяется согласно с правилами ст. 248 Налогового кодекса РФ (п.2 ст.346.12 НК РФ). Соответственно, должны учитываться доходы от реализации (ст. 249 НК) и внереализационные доходы (ст.250 НК). При расчете доходов, учитываются только те, которые были получены в рамках общего режима налогообложения. В случае, когда предприятие применяло одновременно ЕНВД и общую систему налогообложения, величина дохода для перехода на «упрощенку» определяется только теми поступлениями, которые были получены от деятельности, облагаемой в рамках общего налогового режима. Те доходы, которые были получены от деятельности на ЕНВД, не учитываются (согласно п.4 ст.346.12 НК РФ).
Предельная сумма доходов организации для перехода на УСН составляет 45 млн. рублей (согласно п.2 ст.346.12 НК РФ). Кроме того, с 1 января 2013 года, в силу вступило положение, согласно которому эта сумма ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор, т.е. будет увеличиваться. В 2013 году этот коэффициент был равен 1, т.е. для перехода на УСН в 2014 году, доход предприятия не должен превышать 45 млн. рублей за последние 9 месяцев.
Согласно письму Минфина № 03-11-096114 от 01 марта 2013 года, на ИП это ограничение не распространяется.
Правила расчета остаточной стоимости основных средств для перехода на УСН в 2014 году
Согласно правилам бухгалтерского учета (подпункт 16 пункта 3 ст.346.12 НК РФ), организация может применять УСН только в том случае, если остаточная стоимость ее основных средств не превышает 100 млн. рублей. Учитываются также и те основные средства, которые подлежат амортизации (согласно главе 25 Налогового кодекса РФ).
К примеру, согласно данным бухучета, остаточная стоимость основных средств организации составляет 120 млн. рублей, в т.ч. стоимость земельного участка составляет 40 млн. рублей. Согласно статье 256 Налогового кодекса, земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу, поэтому остаточная стоимость основных средств организации составляет 80 млн. рублей. Таким образом, организация в 2014 году сможет перейти на упрощенную систему налогообложения.
Нужно отметить, что данное ограничение (согласно подпункту 16 п.3 ст.346.12 НК РФ) действует только на организации и не касается ИП, которые беспрепятственно могут перейти на УСН, независимо от остаточной стоимости их основных средств.
В том случае, если организация для отдельных видов своей деятельности применяет ЕНВД, то лимит стоимости ОС определяется исходя из всех видов ее деятельности (согласно пункту 4 ст.346.12 Налогового кодекса РФ).
Следует учесть, что в Налоговом кодексе прописаны требования о соблюдении лимита на дату подачи уведомления о переходе на УСН, которое нужно было подать до 31 декабря 2013 года. Те организации, у которых остаточная стоимость ОС превысила лимит, указанный ранее, перейти на УСН так и не смогли.